Лето – сезон овощей и фруктов. Те, кто самостоятельно их выращивают или производят на собственных участках продукты животноводства, часто решают подзаработать и выходят приторговывать на улицу. Как это регламентируется налоговым законодательством?
Налогообложению доходов от продажи именно такой продукции была посвящена тема телефонной «Горячей линии» с начальником ГНИ в Орджоникидзевском районе г. Запорожье Георгием Рассоловым, сообщили в информсекторе ГНИ.
Итак, необходимо ли регистрироваться предпринимателем, если человек продает фрукты, выращенные на своем дачном участке, и как облагаются эти доходы?
Налогообложение доходов физических лиц от продажи собственной сельхозпродукции регламентируется нормами пункта 165.1.24 раздела IV Налогового кодекса. Не облагаются доходы, полученные от продажи собственной сельхозпродукции, выращенной, собранной, изготовленой, произведенной, обработанной и/или переделанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины.
Регистрироваться предпринимателем в данном случае не обязательно. Гражданину необходимо получить справку 3ДФ о наличии у него земельных участков и предоставить ее налоговому агенту в случае, если продажа такой продукции осуществляется предпринимателю или юридическому лицу. Это касается продукции растениеводства. В таком случае налоговый агент не удерживает налог с выплаченного гражданину дохода.
Если человек продает овощи, выращенные на собственном участке, где необходимо приобретать справку 3ДФ?
Справка выдается сельским, поселковым или городским советом по месту налогового адреса (месту жительства) налогоплательщика по его письменному заявлению. Форма справки утверждена приказом ГНА Украины от 21 декабря 2010 года № 975.
Есть ли какие-то ограничения в отношении земельного участка, на котором человек выращивает овощи и фрукты, чтобы доходы от продажи такой продукции не облагались?
Такая продукция должна быть выращена на земельных участках, предоставленных гражданину в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:
садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживание), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 га. При этом размер земельных участков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются, обслуживаются), не учитываются.
Если размер земельных участков, указанных в предыдущем абзаце, превышает 2 га, доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.
Необходима ли справка 3ДФ, если гражданин продает продукцию животноводства, выращенную на своем участке?
При продаже собственной продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД, полученные от такой продажи доходы не облагаются, если их сумма совокупно за год не превышает 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (в этом году 114 700 грн). Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.