В последнее время малый и средний бизнес, а также аграрии активно выступают против изменения в Налоговый кодекс Украины. РепортерUA решил выяснить, какие конкретно изменения были внесены и какую опасность они несут для предпринимателей.
Для начала необходимо разобраться, какие конкретно изменения были внесены в Налоговый кодекс. Чтобы это выяснить, РепортерUA обратился в службу ГФС в Запорожской области. Объяснить же суть этих изменений и то, как они отразятся на экономической ситуации в стране, мы попросили заведующего кафедрой бизнес-администрирования и менеджмента внешнеэкономической деятельности ЗНУ, доцента, кандидата наук по государственному управлению Дамира Бикулова.
«От каждого по способностям, каждому по потребностям». Единый социальный взнос теперь для всех одинаков
Как пояснили РепортерUA в Государственной фискальной службе, одним из основных изменений в Налоговом кодексе, которые были приняты Верховной Радой, было уменьшение ставки единого социального взноса (ЕСВ) для всех групп предпринимателей. Теперь она составляет 22%. Кроме того, теперь ЕСВ не будет удерживаться с заработной платы работника. Ранее же с каждой зарплаты удерживалось 3,6% от ее суммы.
По мнению Дамира Бикулова, таким образом правительство пытается убедить (побудить) бизнесменов выйти из тени. Вместе с тем, принимая такое решение, Верховная Рада и Кабмин рискуют, что «экономическая дыра», которая сейчас существует в плане социальных выплат, станет еще больше.
‒ Самое большое изменение – это изменение в ставке социального взноса. Ранее с тысячи гривен, которые начислены работнику, в сумме и предприятие, и работник поставляли (около) 556 гривен в бюджетную систему. Сюда входят начисления работодателя, которые он платил в пенсионные и социальные фонды, это подоходный налог, это такие же начисления, которые платил сам работник. Теперь эта сумма существенно снижена. Если ранее работодатель платил 36,5% или 41% этих отчислений, а работник ‒ 3,6%, то теперь это 22%, которые платит только работодатель. Практически это двукратное снижение и полное снятие обязательств по соцвыплатам с работника (которые трансформируются в увеличение подоходного налога). По идее авторов изменений, это должно существенно снизить уровень «теневой» зарплаты. Приняв эти изменения к Налоговому кодексу, правительство пошло на колоссальный риск. Я не уверен, что работодатель согласится на эти 22% социального взноса и выйдет из тени. А если он не выйдет из тени и эта дырка в бюджете пенсионного фонда увеличится вдвое? Самая мощная сила в любом государстве, которая сметет любое правительство, – это пенсионеры. Стоит два месяца не выплатить пенсию, и все закончится, ‒ считает Дамир Бикулов.
При этом в новом Налоговом кодексе увеличивается ставка налога на доходы физических лиц. Если ранее она составляла 15% или 20%, в зависимости от суммы дохода, то теперь она едина для всех ‒ 18%. Проще говоря, некоторые категории граждан станут платить больше налогов, а некоторые – меньше. Например, люди, заработная плата которых не превышала десятикратный размер минимальной зарплаты и которые раньше платили 15% налога, теперь будут платить 18%, равно как и те, кто получает сумму больше, чем десять «минималок».
‒ Что касается налога на доходы физических лиц… Его ставка увеличена. Хорошо это или плохо, трудно сказать, но это изменение не радикальное. Если раньше мы платили 15% подоходного налога плюс 3,6% единого социального взноса, то теперь мы платим просто 18%, ‒ рассказал Дамир Бикулов.
С тем, что данная попытка детенизации экономики является крайне рискованной, согласен и начальник Главного управления Государственной фискальной службы в Запорожской области Алексей Кавылин.
‒ Риск сумасшедший, потому что это уменьшение поступлений в соцфонд. Выступал недавно министр соцполитики Розенко (министр социальной политики Павел Розенко. ‒ Авт.) и говорил, что «вы уменьшили поступления в пенсионный фонд, у меня дырка там появилась, например, в 100 миллиардов, это деньги, которые надо будет платить пенсионерам, так что вы нам их как-то компенсируйте». За счет чего? ‒ говорит начальник ГФС в Запорожской области.
«Мал золотник, да дорог». Что в связи с изменениями в Налоговый кодекс изменится для малого и среднего бизнеса?
Что касается плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп, то есть малого и среднего бизнеса, то тут все останется так, как и было раньше. Изменения коснутся только «упрощенцев» 3-й группы ‒ крупного бизнеса. В частности, объем дохода плательщиков 3-й группы в течение календарного года не должен превышать 5 млн грн (в 2015 году предельный объем дохода для плательщиков 3-й группы был установлен в размере 20 млн грн). Одновременно с этим для всех трех групп будут увеличены ставки единого налога: до 3% с дохода ‒ в случае уплаты налога на добавленную стоимость (в 2015 году это были 2%) и до 5% в случае, если НДС входит в состав единого налога (в 2015 году ‒ 4%).
По мнению Дамира Бикулова, большой опасности для малого и среднего бизнеса увеличение ставки единого налога не несет. Тут многое будет зависеть от самого предпринимателя.
‒ Для малого и среднего бизнеса, который у нас в наибольшей степени связан с торговлей и сферой услуг, ставки единого налога будут увеличены, но увеличены таким образом, что он это не ощутит. Если для предпринимателя ставка единого налога увеличивается с минимума в 200 гривен до 600 или даже 1000 гривен, то, если это успешный предприниматель, хорошая торговая точка, или качественно предоставляемые услуги, это не сыграет большой роли с учетом того, насколько сейчас увеличились остальные затраты. В экономике существует такое понятие, как транзакционные издержки, то есть это те издержки, которые связаны с осуществлением сделки как таковой, например, с осуществлением акта купли-продажи. Сейчас эти издержки многократно возросли. Это не только видимые издержки, но и скрытые, которые связаны с рисками, падением покупательной способности и усилением конкуренции даже на рынке вещей первой необходимости. Безусловно, для предпринимателей, которые работают в сфере малого бизнеса, любое повышение налогов – это плохо, и если законодатели ставили себе цель уйти от того, чтобы малый бизнес через физических лиц-предпринимателей какие-либо деньги отмывал, то они эту проблему не решили. Точно так же это не будет стимулировать развитие малого бизнеса в целом и его развитие в производственной сфере в частности. Ведь основная задача, которую нужно решить в данном случае государству, – это увеличить удельный вес предприятий-производителей, в том числе и в малом бизнесе. Как это было в Китае и других азиатских странах, ведь одной торговлей сыт не будешь, ‒ отметил Дамир Бикулов.
Одновременно с этим глава Запорожской ГФС предлагает и вовсе не трогать малый и средний бизнес. По мнению Алексея Кавылина, ему сейчас нужно просто выжить.
‒ Моя личная позиция: мы должны дать малому бизнесу возможность работать, мы вовсе не должны его трогать. Совсем. Вот в 2015 году был мораторий ‒ не трогать предпринимателей, у которых годовой оборот менее 20 миллионов гривен. Не трогали. Это очень хорошо. Мы не имели даже права их трогать, только если была какая-то жалоба или уголовное производство. В этом году также продлен мораторий на проверки малого бизнеса, но мое личное мнение – не трогать малый бизнес вообще. Пусть работают. Может, я неправильно скажу, но малому бизнесу сегодня необходимо выживать, это основная масса людей, ‒ считает Алексей Кавылин.
«Лучше меньше, да лучше». Как отреагирует на изменения в кодексе крупный бизнес?
По данным ГФС, в Запорожской области по состоянию на 1 января насчитывается почти 48 тысяч плательщиков‒ «упрощенцев». Подавляющее большинство из них (37,5 тысячи) ‒ физические лица, более 8 тысяч ‒ юридические. Наибольшее количество среди них – более 21 тысячи – составляют предприниматели 2–й группы, так называемый средний бизнес. Малый бизнес в общей массе занимает последнюю позицию. Предпринимателей этой категории в области насчитывается всего 6 тыс. 264 человека. При этом численность 3-й группы – крупных предпринимателей – составляет почти 18 тысяч. Именно для них нововведения в Налоговом кодексе представляют наибольшую опасность, считает эксперт.
‒ С крупным бизнесом мы очень сильно рискуем, сейчас он находится в очень интересной ситуации. Сплошь и рядом крупные предприятия сокращают персонал, они вынуждены это делать в нынешних реалиях. При этом, как мы уже говорили, социальный взнос уменьшился. Соответственно, крупные предприятия будут меньше платить в Пенсионный фонд. Для самого бизнеса это хорошо, но остается вопрос: куда будут уходить эти сэкономленные средства? Может быть, на увеличение заработной платы. Дело в том, что у предприятия не появляется свободных средств. Предприятие всегда найдет, куда девать эти средства. Есть понятие себестоимости. В нашем случае это понятие имеет одну структуру, в случае европейского производителя оно имеет совершенно другую структуру. Например, у нас удельный вес заработной платы 10%, в Италии этот же показатель – 27%, ‒ говорит экономист.
«Что посеешь, то и пожнешь». Стоит ли аграриям ждать хорошей экономической погоды?
По данным ГФС, на данный момент в Запорожской области в аграрном секторе работают 2,3 тысячи налогоплательщиков, которые обрабатывают более миллиона гектар земель. В Новом налоговом кодексе для них всех приготовлен не один сюрприз.
Например, для плательщиков 4-й группы (проще говоря, представителей агросектора) увеличены ставки единого налога, в зависимости от вида земель, от 0,16% до 5,4% нормативно-денежной оценки одного гектара земли. В прошлом году эта ставка составляла 0,09%‒1,35%.
Что касается сельскохозяйственных производителей- плательщиков НДС, то для них введено перераспределение сумм налога:
‒ по операциям с зерновыми и техническими культурами – 85% в госбюджет, 15% ‒ на спецсчета;
‒ по операциям с продукцией животноводства ‒ 20% ‒ в госбюджет, 80% ‒ на спецсчета;
‒ по другим операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами ‒ 50х50%.
‒ Мы ограничили возможности сельхозпроизводителей по преференциальному налогообложению. Неизвестно, как это на них скажется. И сейчас с их стороны мы очень много слышим возмущений и претензий по этому поводу. С одной стороны, их лишили государственных дотаций, с другой стороны, они лишены кредитования, а именно эта сфера производства должна кредитоваться на льготных условиях, при нынешнем уровне учетной ставки, при нынешней стоимости денег. Никакой производитель не потянет процентную ставку свыше 30%, ‒ сказал Дамир Бикулов.
Что же касается спецфонда, за счет которого ранее кредитовались сельхозпроизводители, то и тут, по словам эксперта, все стало не так просто, как было.
‒ Что такое аграрный фонд и что такое кредитование из аграрного фонда? По сути дела, если отбросить лирику и называть вещи своими именами, то льготы в нашей стране для сельского хозяйства как таковые не нужны. Однако только при условии, если сельское хозяйство развивается в сторону совершенствования технологий, если это сельское хозяйство повышает продуктивность труда, если предприниматели внедряют новые формы агробизнеса, если развивается логистика. Вот при выполнении всех этих условий льготы не нужны. Льготы для агросектора, по факту, необходимы в странах с неблагоприятным климатом, с малым количеством пригодных для ведения сельского хозяйства земель. В Украине же все это есть в достатке. Тем не менее для аграриев эти изменения отрицательные, они будут способствовать тому, что данный сектор будет уходить в тень, протестовать и побуждать правительство искать другие выходы из ситуации. Заставив аграриев платить НДС на общих основаниях, никто не предложил им схему компенсации оборотных средств. Если бы все это было сделано вкупе со снижением учетной ставки, предоставлением кредитов по нормальной процентной ставке, то все было бы по-другому. Есть монетарные механизмы, которые действуют лучше, чем механизмы регуляторные, но почему-то это не делается, ‒ заключает эксперт.
«Три веселых буквы». Немного об НДС
Что касается налога на добавленную стоимость, то здесь пока что оставили прежние налоговые ставки, а конкретно – 0% для экспорта, 7% для лекарственных средств и общий НДС 20% для всех остальных. Что касается изменений, то теперь база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров или услуг не может быть ниже обычных цен (ранее не могла быть ниже их себестоимости). В ст. 200 Кодекса предусмотрено формирование двух реестров на возмещение НДС. Первый – для плательщиков, отвечающих критериям, определенным для автоматического возмещения сумм налога; второй ‒ для остальных плательщиков.
Возвращение согласованных сумм бюджетного возмещения будет осуществляться в хронологическом порядке в соответствии с очередностью внесения заявлений в соответствующий реестр. В свою очередь, Государственная фискальная служба Украины ежедневно будет публиковать на своем сайте реестры заявлений о возврате НДС, сообщили РепортерUA в ГФС в Запорожской области.
Обычным людям это мало что говорит. Так что же все-таки это значит и как скажется на бизнес-климате?
‒ Система оборота НДС достаточно сложная, и именно налог на добавленную стоимость остается одним из главных источников наполнения государственного бюджета. НДС как был, так и остался 20%, менять его было невозможно, потому что таким образом сломается система возмещения НДС. Однозначно положительным является то, что систему возмещения НДС перевели в электронный и совершенно прозрачный режим. Если раньше НДС возмещался в определенном порядке, который выстраивали чиновники, то теперь это все можно отслеживать в электронном режиме через соответствующие счета, которые видны тем, кто является участником этой системы. Простые граждане не имеют туда доступа, но он им и не нужен. Те же, кто является плательщиками НДС, смогут проконтролировать этот процесс. Как это отразится на предприятиях, трудно прогнозировать. Потому что кто будет в этой очереди первым, а кто последним, покажет практика, и не факт, что это не создаст проблемы предприятиям, которые являются крупными работодателями, донорами местных бюджетов. Такое тоже может быть. Есть такое понятие как «градообразующее предприятие», которое, как правило, является крупным плательщиком НДС и объектом возмещения этого налога. Но, в любом случае, в этой системе не должно быть любимчиков, ‒ считает эксперт.
Схожего мнения придерживается и начальник ГФС в Запорожской области Алексей Кавылин. По его мнению, с введением электронной системы администрирования НДС сократится количество незаконных операций, связанных с возвратом налога на добавленную стоимость.
‒ Ввели электронное администрирование, хотя много кто был против и говорил, что бизнес умрет, как динозавры. Ну, слава богу, никто не умер, все живы и здоровы. Но зато возможность формирования незаконного налогового кредита фактически исчезла. После того, как ввели электронное администрирование НДС, для схем жуликов, как я их называю, осталась упрощенная система, спецрежим сельхозпроизводителей и импортеров. С другой стороны, видно желание уменьшить все эти «дырки» в законодательстве, но одновременно с этим задеваются интересы нормальных, порядочных предпринимателей, которые работают и платят налоги, ‒ отметил Кавылин.
«Паны дерутся, а у холопов лбы трещат». Чего же нам ждать от всех этих изменений?
‒ На рядовых гражданах это особо не скажется. Однако не на всех. Некоторым придется платить процент с пассивных доходов. Например, с дивидендов, которые люди получают за банковские вклады, сейчас, будьте любезны, 18% заплатите. Очень хорошо, что не ввели прогрессивную систему налогообложения, в этом случае это вернуло бы крупные зарплаты в абсолютную тень. Говоря о ценах, надо помнить, что цена устанавливается на основании покупательской способности. Сейчас торговые сети, магазины, аптеки и многие другие предприятия торговли работают на пределе рентабельности, ниже которого не упадешь. Возможно, какие-то из сетей уйдут из Украины, кто-то пересмотрит свои подходы к торговле, изменится качество продуктов. В конце концов, экономика будет работать в том формате, в котором ей позволяет работать государство и налоговая система. Проще говоря, жить всем станет немного хуже. При этом сложилась ситуация, когда весь импорт, покупаемый за валюту, постепенно вытесняется рыночным механизмом, что дает шанс отечественным производителям, ‒ отметил Дамир Бикулов.
В этом году нас ждет еще не одно изменение в Налоговом кодексе
‒ Новый налоговый кодекс – это очень шаткий компромисс. Очевидно, по-другому было нельзя, поскольку главной задачей законодателей было найти определенный баланс интересов – экономических, социальных и политических – на данном этапе. Данный этап – это три-четыре месяца, это еще не все изменения, я в этом уверен. Над Налоговым кодексом и над макроэкономической ситуацией в Украине работают лучшие эксперты в мире – МВФ и Мировой банк. Это те институции, которые на данном этапе должны защитить экономику Украины от полного разрушения. Как это ни парадоксально, это важно для всей системы мировой экономики, поскольку наша страна занимает в ней не последнее место. Ситуация станет более понятной и прогнозируемой после того, как наступит макроэкономическая стабилизация. То есть когда мы будем знать, что Пенсионный фонд будет существовать, что бюджет Украины и социальные обязательства государства будут выполняться, когда банковская система будет работать в нормальном режиме, а именно – предоставлять деньги производителям благ для развития производства. Когда банки начнут выдавать людям и фирмам кредиты, а люди и фирмы начнут класть деньги на депозиты, ‒ считает Дамир Бикулов.
Одновременно с этим эксперт уверяет, что сейчас еще слишком рано говорить о каких-либо результатах изменений в Налоговый кодекс. С одной стороны, они оказались не настолько страшны для бизнеса, как вначале прогнозировали, с другой стороны, каких-либо существенных качественных изменений в Налоговый кодекс внесено также не было.
Тем не менее предприниматели Запорожья, несмотря на то, что часть их страхов, таких как, например, отмена упрощенной системы налогообложения для малого и среднего бизнеса, не оправдалась, в будущее смотрят довольно пессимистично. Не в последнюю очередь это связано с «доброй» традицией правительства Украины внезапно, ни с кем не посоветовавшись, проводить операции на экономическом «теле» страны. В частности, глава Союза запорожских предпринимателей «Ника» Лидия Кривенко говорит, что в относительном покое бизнес будет пребывать недолго.
‒ Ну, пока упрощенную систему оставили для 1-й и 2-й группы (малый и средний бизнес. ‒ Авт.), но, насколько мы знаем, с июня они хотят вводить кассовые аппараты для всех, а это тоже траты для предпринимателей. Это ведь не только кассовые аппараты, это еще и дополнительные расходы. Тем более не каждый предприниматель работает в точках, где есть электроэнергия. А вообще сейчас неизвестно, что будет дальше. Сейчас предприниматели идут, общаются с налоговой, сдают декларации и отчеты, а у них даже разъяснений нет, ‒ говорит Лидия Кривенко.
Не намного оптимистичней выглядит и резюме ситуации от Алексея Кавылина. Собственно, оно заключается в одном слове.
‒ Держаться, ‒ ответил он на вопрос, что же сейчас делать бизнесменам.
Тяжелее всего выполнить это будет аграрному бизнесу, которому теперь придется действительно намного сложнее выживать в новой системе учета и возврата НДС, которая стала намного прозрачней. Ведь именно он теперь, как уже было сказано выше, стал одним из тех «ручейков», через которые будут пытаться провести свои схемы нечистые на руку бизнесмены. По крайней мере, в теории. Рядовому обывателю все эти изменения особого вреда не принесут, по крайней мере – пока. А вот курсовые колебания гривны на валютном рынке… Но это уже другая история.