Главное управление Миндоходов в Запорожской области

Согласно положениям 291.5 статьи 291 Налогового кодекса Украины (далее НКУ) не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица – предприниматели), которые осуществляют производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин). То есть плательщики единого налога имеют право осуществлять розничную продажу столовых вин при условии соблюдения положений, определенных для плательщиков единого налога НКУ.

Согласно положениям статьи 9 Закона Украины от 01.06.2000 № 1775- III «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» такие виды хозяйственной деятельности, как производство и торговля спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями подлежат лицензированию.

Основные принципы государственной политики относительно регулирования, в частности, импорта, экспорта, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками определены Законом Украины от 19.12.1995г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» (далее Закон 481).

Согласно положениям статьи 15 Закона 481 импорт, экспорт и оптовая торговля алкогольными напитками и табачными изделиями могут осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности при наличии лицензий. Лицензию обязаны иметь также субъекты хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю алкогольными напитками (кроме столовых вин). Также статьей 1 Закона 481 определено, что его действие не распространяется на розничную торговлю винами столовыми, производство и торговлю пивом, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом, а также на производство вин виноградных и плодово-ягодных, наливок и настоек, изготовленных гражданами в домашних условиях для собственного потребления.

Таким образом, субъекты хозяйствования, в том числе частные предприниматели, имеют право осуществлять розничную продажу столовых вин без получения лицензии. Оптовая торговля алкогольными напитками, включая столовые вина, и розничная, кроме столовых вин, осуществляется субъектами предпринимательства при наличии лицензии.

Определение столового вина приведены в Законе Украины от 16.06.2005г. № 2662- IV «О винограде и виноградном вине», согласно которому вино столовое это вино, изготовленное путем полного или неполного сбраживания сусла. В зависимости от содержания сахаров, столовое вино делится на сухое, полусухое, полусладкое.

То есть частный предприниматель упрощенной системы налогообложения имеет право осуществлять розничную продажу столовых вин без получения лицензии.

Что касается применения регистратора расчетных операций, то в соответствии со статьей 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны, в частности, проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных этим Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.

В то же время статьей 9 Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» определено, что регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются, в частности, при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами – предпринимателями, которые платят единый налог.

Согласно положениям статьи 9 Закона Украины от 01.06.2000 № 1775- III «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» такие виды хозяйственной деятельности, как производство и торговля спиртом этиловым, коньячным и плодовым, алкогольными напитками и табачными изделиями подлежат лицензированию.

Основные принципы государственной политики относительно регулирования, в частности, импорта, экспорта, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками определены Законом Украины от 19.12.1995г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» (далее Закон 481).

Согласно положениям статьи 15 Закона 481 импорт, экспорт и оптовая торговля алкогольными напитками и табачными изделиями могут осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности при наличии лицензий. Лицензию обязаны иметь также субъекты хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю алкогольными напитками (кроме столовых вин). Также статьей 1 Закона 481 определено, что его действие не распространяется на розничную торговлю винами столовыми, производство и торговлю пивом, кроме случаев, предусмотренных настоящим Законом, а также на производство вин виноградных и плодово-ягодных, наливок и настоек, изготовленных гражданами в домашних условиях для собственного потребления.

Таким образом, субъекты хозяйствования, в том числе частные предприниматели, имеют право осуществлять розничную продажу столовых вин без получения лицензии. Оптовая торговля алкогольными напитками, включая столовые вина, и розничная,  кроме столовых вин, осуществляется субъектами предпринимательства при наличии лицензии.

Определение столового вина приведены в Законе Украины от 16.06.2005г. № 2662- IV «О винограде и виноградном вине», согласно которому вино столовое это вино, изготовленное путем полного или неполного сбраживания сусла. В зависимости от содержания сахаров, столовое вино делится на сухое, полусухое, полусладкое.

То есть частный предприниматель общей системы налогообложения имеет право осуществлять розничную продажу столовых вин без получения лицензии. При реализации оптом каких-либо алкогольных напитков, в том числе столовых вин, лицензию приобретать необходимо.

Что касается применения регистратора расчетных операций, то согласно подпункту 177.10 статьи 177 НКУ физические лица – предприниматели общей системы налогообложения применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

В соответствии со статьей 3 Закона «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны, в частности, проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных этим Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В период декларирования доходов граждан Центры обслуживания плательщиков будут работать с 9.00 до 20.00, субота с 9.00 до 16.00. Для избежания неудобств на период подачи годовой отчетности Центры обслуживания плательщиков будут работать в усиленном режиме по принципу «до последнего посетителя».

Также налогоплательщики могут воспользоваться сервисом электронного декларирования. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Концепция реформы декларирования доходов граждан, которая предложена Министерством доходов и сборов Украины разработана исходя из мировой практики декларирования доходов граждан и администрирования налога на доходы физических лиц.

В настоящее время Концепция реформы декларирования доходов граждан обсуждается на форуме официального веб – портала Министерства доходов и сборов Украины. Граждане могут принять участие в обсуждении реформы и направить свои предложения на электронный адрес gromada@minrd.gov.ua

Что касается положений Концепции, следует отметить, что настоящим документом предложено расширить критерии, то есть основания для предоставления налоговой декларации, а не привлечь всех без исключения граждан к подаче налоговой декларации.

Кроме того, Миндоходов предлагает к обсуждению не готовый законопроект, а концептуальные элементы будущей системы декларирования доходов. Поэтому мы приглашаем общественные организации, бизнес – структуры, граждан к активному обсуждению Концепции декларирования для разработки и принятия наиболее оптимальной для Украины модели декларирования гражданами доходов. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Гражданин, который получает доходы не от налоговых агентов обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и предоставить налоговую декларацию по итогам отчетного года, а также уплатить налог на доходы.

Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, которое не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности или не является лицом, которое находится на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

То есть граждане, которые получали в течение отчетного года доходы, которые подлежат налогообложению не от налоговых агентов, обязаны до 1 мая года, следующего за отчетным, предоставить налоговую декларацию в которой отразить сумму полученного дохода, сумму уплаченного в течение отчетного года налога и налогового обязательства. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации, уплачивается гражданами самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным. Указанный доход облагается налогом на доходы по ставке 15%. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В налогооблагаемый доход гражданина не включается целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости), в частности, плательщику налога, который проводит научное исследование или разработку. Указанная помощь предоставляется для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других расходов для личных потребностей) при условии, если результаты таких исследований или разработок обнародовались и не могут быть предметом патентования.

Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде ендавмента. Если целевая благотворительная помощь в виде средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю, такой гражданин обязан включить неиспользованную сумму помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить налог на доходы по ставке, определенной пунктом 167.1 статьи 167 Налогового кодекса (15%, если доход не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. При превышении указанного размера дохода, к сумме превышения применяется ставка 17%).

Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в территориальный орган Министерства доходов и сборов для продолжения срока использования такой целевой благотворительной помощи с наведением обстоятельств, которые свидетельствуют о невозможности ее полного использования в указанные сроки, а руководитель такого органа имеет право принять решение о таком продолжении. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Гражданин имеет право включить в налоговую скидку сумму средств или стоимость имущества, переданных им в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4% суммы его общего налогооблагаемого дохода отчетного года.

Неприбыльными считаются предприятия, учреждения, организации, основной целью которых является не получение прибыли, а осуществление благотворительной деятельности и меценатства, другой деятельности, предусмотренной законодательством.

При включении неприбыльной организации в Реестр неприбыльных организаций и учреждений ей присваивается соответствующий код. Создание и ведение Реестра осуществляется Министерством доходов и сборов Украины.

Гражданин, который в течение прошлого года платил взносы и пожертвования неприбыльным организациям, включенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, имеет право на применение на налоговой скидки, в размере, не превышающем 4% общего налогооблагаемого дохода, полученного им в отчетном году. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Налоговая скидка для физических лиц – это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога – резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) также у резидентов – физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году в виде заработной платы.

При учебе гражданина в учебном заведении другой страны, гражданин не имеет право на применение налоговой скидки, поскольку стоимость услуги учебы уплачивается нерезиденту Украины.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Общая сумма налоговой скидки в отчетном году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода в виде заработной платы уменьшенной с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 Налогового кодекса.

Согласно положениям Налогового кодекса заработная плата – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.

Доход, полученный физическими лицами – предпринимателями от осуществления хозяйственной деятельности не является заработной платой, потому частный предприниматель не имеет право на налоговую скидку относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В то же время при получении в течение отчетного года заработной платы, физическое лицо – предприниматель имеет право на применение налоговой скидки на общих основаниях.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Да, гражданину необходимо предоставить налоговую декларацию. Плательщики налога – резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны предоставить в территориальный орган Министерства доходов и сборов налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Территориальный орган Министерства доходов и сборов в течение 30 календарных дней после предоставления налоговой декларации обязан проверить налоговое обязательство, уплату суммы налога и выдать справку об отсутствии налоговых обязательств. Указанная справка предоставляется в органы таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя).

Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку фактически осуществленные им в течение отчетного года затраты, в частности, сумму средств, уплаченных учреждениям образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, который не получает заработную плату. Сумма, уплаченная за учебу, которая включается в налоговую скидку не может превышать 1610 грн за каждый месяц обучения в 2013 году.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Да, указанная норма предусмотрена Налоговым кодексом Украины. Как и раньше, граждане, которые в прошлом году получали заработную плату и понесли определенные расходы, перечень которых определен Кодексом, имеют право на начисление налоговой скидки. Для этого им необходимо предоставить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах до конца года, следующего за отчетным, в которой отразить понесенные расходы и рассчитать сумму налога к возврату.

В частности, по итогам 2013 года гражданин имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом, сумму средств или стоимость имущества, переданных в виде благотворительных взносов неприбыльным организациям.

Как и раньше в налоговую скидку граждане могут включить сумму уплаченную за свою учебу и учебу члена семьи первой степени родства, который не получает заработную плату.

В состав налоговой скидки также включаются страховые платежи и пенсионные взносы, уплаченные гражданином страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения. При этом в налоговую скидку включаются суммы страховых взносов, уплаченные по личным договорам страхования и договорам страхования члена семьи плательщика налога первой степени родства.

В налоговую скидку включается сумма, уплаченная гражданином за переоборудование собственного транспортного средства с использованием в виде моторного топлива биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива, а также суммы, уплаченные на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

Как и раньше в состав налоговой скидки гражданин имеет право включить стоимость государственных услуг и государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка и некоторые другие расходы.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Доход в виде стоимости унаследованного имущества в пределах, подлежащих налогообложению, указывается гражданами (кроме некоторых категорий) в годовой налоговой декларации. В частности, не декларируют указанный доход наследники – нерезиденты, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства и наследники, которые получили в наследство объекты, подлежащие налогообложению по нулевой ставке. Также не декларируют стоимость наследства наследники – резиденты Украины, которые оплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

То есть наследники – резиденты, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства, не обязаны декларировать полученный доход при отсутствии других оснований для представления декларации. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В общий налогооблагаемый доход гражданина включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо, в частности, в виде суммы долга, аннулированного (прощенного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности.

Если кредитор сообщает плательщику налога – должнику заказным письмом с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора, или путем предоставления сообщения должнику под подпись лично об аннулировании долга, такой должник самостоятельно платит налог из таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации.

То есть, если банком аннулировано сумму долга по невозвращенному гражданином кредиту, такой гражданин обязан до 1 мая года, следующего за отчетным, предоставить декларацию об имущественном состоянии и доходах. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации, уплачивается гражданами самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным. Указанный доход облагается налогом на доходы по ставке 15%. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В случае получения гражданином Украины иностранного дохода, в том числе дивидендов, гражданин обязан предоставить годовую налоговую декларацию до 1 мая текущего года и уплатить налог на доходы из суммы задекларированного налогового обязательства. Доход в виде дивидендов с иностранным источником выплаты облагается налогом по ставке 5%. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации, уплачивается до 1 августа года, следующего за отчетным.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

В случае отсутствия у плательщика налога подтверждающих документов о сумме полученного им дохода из иностранных источников и сумме уплаченного налога в иностранном государстве, гражданин может подать в территориальный орган Министерства доходов и сборов по своему налоговому адресу заявление о перенесении срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Задекларировать иностранный доход гражданин обязан независимо от того, удержан или не удержан налог за рубежом. Декларируется такой доход по общим правилам, то есть до 1 мая года, следующего за отчетным. В годовой налоговой декларации отражается сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного года налога и налогового обязательства. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации, уплачивается гражданами самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным. Указанный доход облагается налогом на доходы по ставке 15%. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

В то же время, гражданин может уменьшить сумму годового налогового обязательства, определенного по законодательству Украины, на сумму налогов, уплаченных за рубежом.

Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, гражданину необходимо получить от государственного органа страны, где получен доход (прибыль), уполномоченного удерживать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если другое не предусмотрено действующими международными договорами Украины. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Обязательное предоставление декларации предусмотрено для граждан, которые получали в прошлом году доходы не от налоговых агентов и доходы, из которых в течение прошлого года налог не удерживался, в частности, это иностранные доходы, доходы в виде наследства и подарков, доходы от операций по продаже (обмену) недвижимого и движимого имущества и другие.

Также обязательное предоставление годовой декларации предусмотрено для граждан, которые в отчетном году получали доходы в виде заработной платы и по гражданско-правовым договорам от двух или более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма таких облагаемых доходов превысила 120 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного налогового года, – в 2013 году 137 640 грн.

То есть, если общая сумма доходов в виде заработной платы и по гражданско – правовым договорам, полученных от нескольких налоговых агентов в 2013 году превышает 137 640 грн, гражданин обязан предоставить годовую налоговую декларацию. Если общая годовая сумма облагаемых доходов, полученных от налоговых агентов в прошлом 2013 году в виде заработной платы и по гражданско – правовым договорам не превысит 137 640 грн, и отсутствуют другие основания для предоставления годовой налоговой декларации, декларация не подается. 

Отвечает Людмила Балацкая, начальник ГУ Миндоходов в Запорожской области

Сроки представления декларации об имущественном состоянии и доходах установлены Налоговым кодексом Украины. В частности, физические лица – плательщики налога на доходы предоставляют декларацию за отчетный налоговый год до 1 мая года, следующего за отчетным. В такой же срок подают декларацию физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, например, частные нотариусы, адвокаты.

Физические лица – предприниматели, которые осуществляли в отчетном году предпринимательскую деятельность по «общей» системе налогообложения предоставляют налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года.

Следует отметить также, что плательщики налога на доходы, которые желают воспользоваться правом на начисление налоговой скидки, имеют право предоставить налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах включительно по 31 декабря следующего за отчетным года. 

Главное управление Миндоходов в Запорожской области, детально рассмотрев ваш вопрос, сообщает, что по предоставленным Вами данным не представляется возможным дать ответ, поскольку в сообщении отсутствует информация о следственных действиях, в ходе которых телефон был изъят, не известен номер уголовного производства, полное название телефона, его идентифицирующие признаки (полное название, IMEI и т.д.).

Если телефон изъят в ходе проведения следственного действия (обыск, временный доступ и вещей и документов), в соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства, следователем составляется протокол в двух экземплярах, один из которых выдается лицу, у которого проводилось такое изъятие. В данном протоколе указываются дата и место его составления, номер уголовного производства, в ходе которого проводится следственное действие и наименование изъятых вещей.

У законного владельца вещи должны иметься документы, подтверждающие его право собственности на вещь (документы, товарные чеки и т.п.).

Согласно информации, расположенной на интернет-ресурсе, указанный интернет-магазин находится в Днепропетровске.

На основании изложенного, заявителю предлагается предоставить компетентным органам более полной информации об изъятии его имущества, с предоставлением подтверждающих документов о праве собственности на вещь, после чего будет возможность рассмотреть указанное заявление по сути.

Статьей 3 Закона Украины «Об электронной цифровой подписи» определенно, что электронная цифровая подпись по правовому статусу приравнивается к собственноручной подписи (печати) если электронная цифровая подпись подтверждена с использованием усиленного сертификата ключа с помощью надежных средств цифровой подписи. Но использование сторонами электронного документооборота (в том числе электронной отчетности) усиленных сертификатов ключей и надежных средств электронной цифровой подписи недостаточно для осуществления электронного документооборота. Стороны должны иметь технологически совместимые программные средства, которые получили позитивный экспертный вывод по результатам государственной экспертизы, – надежные средства электронной цифровой подписи.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 28 октября 2004 года № 1452 «Об утверждении Порядка применения электронной цифровой подписи органами государственной власти, органами местного самоуправления, предприятиями, учреждениями и организациями государственной формы собственности» с изменениями и дополнениями документооборот между субъектами, одним из которых является государственное учреждение (организация, предприятие), осуществляется исключительно с использованием услуг аккредитованного центра сертификации ключей.

Следовательно, ввиду законодательно определенного равного статуса всех аккредитованных центров сертификации ключей, налогоплательщики имеют право избирать по собственному желанию любой аккредитованный центр сертификации ключей, с которыми органом доходов и сборов заключен соответствующий договор.

В соответствии с положением Инструкции по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи налогоплательщик, в частности, получает в любом, включенном в систему предоставления налоговых документов в электронном виде аккредитованном центре сертификации ключей, усиленные сертификаты открытых ключей на должностных лиц юридического лица, которые имеют право подписи (руководителя, бухгалтера), и печать юридического лица.

Налогоплательщик физическое лицо – субъект предпринимательской деятельности может ограничиться одним ключом ЕЦП.

Согласно п. 9.3 Порядка налогоплательщики обязаны подать регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП с отметкой «Изменения» со сведениями относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, отдельных подразделений юридического лица, в орган доходов и сборов в 10-дневной срок со дня взятия на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков.

В соответствии с Инструкцией плательщик налога может предоставлять в орган доходов и сборов средствами телекоммуникационной связи налоговые документы в электронном виде, после того как с этим органом доходов и сборов заключен договор о признании электронных документов, а также предоставлены усиленные сертификаты открытых ключей, сформированные аккредитованным центром сертификации ключей.

Инструкцией утвержден текст примерного договора о признании электронных документов, который подписывается двумя сторонами – органом доходов и сборов и налогоплательщиком.

Разделом 6 договора определенно, что указанный договор действует до окончания срока действия усиленных сертификатов открытых ключей. Если налогоплательщик предоставляет в орган доходов и сборов новые усиленные сертификаты ЕЦП, настоящий договор считается пролонгированным до окончания срока действия новых усиленных сертификатов ключей.

Следовательно, если у налогоплательщика возникают изменения учетных данных, которые не связаны с изменением административного района, то есть изменяется руководство (директор, главный бухгалтер или лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет), до моменту отправления следующей электронной отчетности, необходимо получить новые усиленные сертификаты открытых ключей на должностных лиц плательщика, которые имеют право подписи документов. Если налогоплательщик предоставляет в орган доходов и сборов новые усиленные сертификаты ЕЦП, договор считается пролонгированным до окончания срока действия новых усиленных сертификатов ключей и перезаключать его не нужно.

В случае изменения учетных данных налогоплательщика, которые связаны с изменением административного района и органа доходов и сборов, в котором налогоплательщик находится на учете, договор необходимо будет перезаключить после передачи органу доходов и сборов по новому местонахождению (местожительству) плательщика документов для взятия на учет такого налогоплательщика.

Согласно положениям Инструкции по подготовке и предоставлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, налогоплательщик получает в любом включенном в систему предоставления налоговых документов в электронном виде аккредитованном центре сертификации ключей усиленные сертификаты открытых ключей должностных лиц предприятия, которые имеют право подписи (руководителя, бухгалтера), и печати предприятия. Личные ключи находятся на ключевых (электронных) носителях, которые сохраняются в тайне.

В соответствии с Инструкцией, плательщик налога может предоставить в орган доходов и сборов средствами телекоммуникационной связи налоговые документы в электронном виде, после заключения с органом доходов и сборов договора о признании электронных документов, а также после предоставления усиленных сертификатов открытых ключей, сформированных аккредитованным центром сертификации ключей.

Следует отметить, что Инструкцией утвержден текст примерного договора о признании электронных документов, который заключается двумя сторонами (органом доходов и сборов и налогоплательщиком) в письменной форме.

Согласно разделу 6 примерного договора о признании электронных документов (далее договор), указанный договор действует до окончания срока действия усиленных сертификатов открытых ключей. Если налогоплательщик предоставляет в орган доходов и сборов новые усиленные сертификаты ЕЦП, настоящий договор считается пролонгированным до окончания срока действия новых усиленных сертификатов ключей.

Если у налогоплательщика возникают изменения учетных данных, то есть изменяется руководство (директор, главный бухгалтер или лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет), то в срок до представления следующей электронной отчетности нужно получить новые усиленные сертификаты открытых ключей на должностных лиц плательщика, которые имеют право подписи документов. При изменении директора необходимо перезаключить договор на новое должностное лицо.

Если договор «О признании электронных документов» заключается в электронной форме, то ЕЦП налогоплательщика и его должностных лиц импортируются в базу сертификатов вместе с договором. Поэтому, для импортирования в базу сертификатов нового ЕЦП указанный договор необходимо будет перезаключить.

Программное обеспечение для передачи отчетности в электронном виде можно найти на официальном веб-сайте Миндоходов (www.minrd.gov.ua) в рубрике Электронная отчетность / Плательщикам налогов об электронной отчетности / Программное обеспечение.

В случае возникновения вопросов относительно формирования и передачи отчетности в электронном виде налогоплательщик может обратиться в территориальные органы доходов и сборов по месту своей регистрации (полный перечень лиц ответственных за предоставление помощи в инсталляции ОПЗ в разрезе территориальных органов доходов и сборов можно найти на официальном веб-сайте Миндоходов в той же рубрике).

Положениями статьи 49 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что налоговая декларация подается средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством. Плательщик единого налога имеет возможность предоставлять налоговую отчетность, в том числе налоговую декларацию плательщика единого налога в электронном виде.

Реестр форм отчетных документов налогоплательщиков юридических и физических лиц для внесения в электронною базу отчетных документов Миндоходов и обновленные версии форм налоговой отчетности можно найти на официальном веб-сайте Миндоходов (www.minrd.gov.ua) в рубрике Главная / электронная отчетность / Плательщикам налогов об электронной отчетности / Информационно-аналитическое обеспечение / Реестр электронных форм налоговых документов.

Налоговая отчетность в электронном виде предоставляется в территориальные органы Миндоходов средствами телекоммуникационной связи за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме. 

Новый сервис Миндоходов Украины – «Электронный кабинет» плательщика налогов начал уже работу в тестовом режиме. Первыми посетителями этого кабинета стали крупные плательщики налогов, а через короткое время познакомиться с его возможностями смогут все категории плательщиков налогов.

«Электронный кабинет» – это персональное автоматизированное рабочее место плательщика, работая в котором он сможет с какого-либо компьютера подключенного к сети Интернет, после авторизации. Каждый плательщик налогов будет иметь персональный аккаунт на нашем сервере, где будет сохраняться вся история его отношений с органами Миндоходов: учредительные данные, уплаченные налоги, поданные отчеты и другая необходимая информация, а также буде предоставляться круглосуточный доступ к онлайн-консультациям.

Эксперты Миндоходов новый сервис считают важным шагом к онлайновым отношениям плательщика с органами доходов и сборов. Преимуществом нового сервиса является сдача отчетности в режиме реального времени. Плательщик сразу же будет видеть, как показатели его отчетности будут влиять на расчет с бюджетом. Налоговая отчетность будет подаваться пакетом, то есть декларация со всеми приложениями. На каждый принятый пакет документов будет подаваться одна квитанция о принятии декларации. В дальнейшем возможности «Электронного кабинета» будут расширяться.

Повысить качество и эффективность аудита и снизить административную нагрузку на бизнес даст возможность внедрение сервиса «Электронная камеральная проверка». Применение такого вида проверки минимизирует влияние человеческого фактора, поможет плательщикам налогов самостоятельно откорректировать налоговую отчетность без негативных последствий в виде применения финансовых санкций органами доходов и сборов.

Нормами Налогового кодекса предусмотрено, что электронная проверка проводится на основании заявления, поданного плательщиком к контролирующему органу в котором он пребывает на учете. Заявление подается за 10 календарных дней до ожидаемого начала проведения электронной проверки.

Для плательщиков налогов, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, электронные проверки будут проводится с 1 января 2014 года, для субъектов хозяйствования микро-, малого и среднего бизнеса – с 1 января 2015 года, для других плательщиков налогов – с 1 января 2016 года.

Такая проверка проводится на основании поданных плательщиком документов в электронной форме и в установленном формате бухгалтерских документов. Внедрение сервиса «Электронная камеральная проверка» даст возможность автоматизировать выполнение процессов камеральной проверки, решать вопросы дистанционного обслуживания плательщиков налогов, освободить их от необходимости лично навещать территориальные органы Миндоходов и минимизировать общение с нашими работниками.

Да, действительно. С 1 ноября этого года для клиентов Аккредитационного центра сертификации ключей усиленные сертификаты открытых ключей от Миндоходов Украины формируются на два года. Такую возможность центр сертификации ключей, что действует при Министерстве, получил после прохождения процедуры аккредитации. Были сформированы новые технологические сертификаты центра и серверов центра, что дало возможность продолжить время действия цифровых подписей. Новация не только сэкономит время плательщиков на приобретение ключей, но и способствует их привлечению к активному применению информационно-коммуникационных технологий.

Только в этом году Аккреитационный центр сертификации ключей, что действует при ГУ Миндоходов в Запорожской области, с момента своего открытия выдал более 57 тысяч электронных ключей цифровой подписи. 38 тысяч 750 физических и юридических лиц, граждан области стали собственниками ключей, воспользовавшись бесплатным сервисом от Миндоходов Украины.

Министерство доходов и сборов в письме от 30.09.2013 г. № 12251/6/99-99-22-02-04-18 разъясняет как оформить аванс на зарубежную командировку и отчитаться за использованные средств во время командировки.

Так, указано, что в соответствии с п. 5 раздела I Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу предприятие, командирующее работника, обеспечивает его средствами для осуществления текущих расходов во время служебной командировки (авансом). Кроме того, согласно п. 16.3 раздела III Инструкции при необходимости в авансировании работника средствами в национальной валюте государства, в которое командируется работник, перерасчет предельной суммы суточных расходов, установленной в долларах США, в валюту государства командировки осуществляется по кросс-курсу, рассчитанному по установленному иностранным банком валютному (обменному) курсу национальной валюты страны пребывания к валюте государства командировки и доллара США на день осуществления расчета командировочных расходов.

Согласно п. 19 Инструкции, если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства, выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривны к иностранным валютам, установленным Нацбанком на день погашения задолженности. Выплата должна осуществляться до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем отчета об использовании средств, предоставленных на командировку.

В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту государства командировки перерасчет расходов, осуществленных в командировке, подтвержденных документально, осуществляется исходя из кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Нацбанком на день утверждения отчета об использовании средств, предоставленных на командировку.

Согласно подпункту 170.9.2 п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по поручению и за счет лица, выдавшего средства под отчет.

При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет лица, выдавшего их, до или во время представления указанного отчета.

В подпункте 170.9.3 п. 170.9 ст. 170 НК указано, что действие этого пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом таких особенностей:

а) в случае если во время служебных командировок командированное лицо-плательщик налога получил наличные с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

б) в случае если во время служебных командировок командированное лицо-плательщик налога применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, составляется плательщиком налога (подотчетным лицом), получившим такие средства от предприятий всех организационно-правовых форм или самозанятого лица. 

Министерство доходов и сборов в письме от 25 ноября 2013 года разъясняет порядок уплаты единого взноса физлицами-предпринимателями, которые в течение года перешли с упрощенной системы налогообложения на общую.

Плательщики могут платить единый взнос в виде авансового платежа в самостоятельно определенном размере до 20 числа каждого месяца текущего квартала. При этом суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Физлица-предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, платят за себя единый взнос в течение года до:

- 15 марта;

- 15 мая;

- 15 августа;

- 15 ноября

в виде авансовых платежей в размере 25% годовой суммы единого взноса, исчисленной от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых сумм налога на доходы физлиц-субъектов предпринимательской деятельности. При этом суммы единого взноса, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им за календарный год до 10 февраля следующего года на основании данных годовой налоговой декларации, и не могут быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Физлица-предприниматели, которые перешли с упрощенной системы налогообложения на общую, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором произошел переход на общую систему налогообложения.

Учитывая вышеизложенное, физлица-предприниматели, которые перешли в течение текущего отчетного года с упрощенной системы налогообложения на общую, начисляют и уплачивают суммы единого взноса в виде авансовых платежей на основании квартальной декларации, подаваемой ими после окончания квартала, в котором произошел переход.

Согласно п.11 подп.2 р.ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755- VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость – продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона гривен - с 1 января 2011 года;
более 500 тысяч гривен - с 1 апреля 2011 года;
более 100 тысяч гривен - с 1 июля 2011 года;
свыше 10 тысяч гривен - с 1 января 2012 года.

Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривен, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 1 января 2012 года подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных независимо от размера налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной.

Таким образом, налоговые накладные, выписанные на операции по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, и которые подлежат освобождению от налогообложения НДС, начиная с 1 января 2012 года подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных в общеустановленном порядке.

В случае нарушения плательщиком НДС порядка ведения налогового учета, в том числе требований о представлении на регистрацию налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, к его должностным лицам применяется административная ответственность, предусмотренная ст.163 прим.1 Кодекса Украины об административных правонарушениях.

В частности, отсутствие налогового учета, нарушение руководителями и другими должностными лицами предприятий, учреждений, организаций установленного законом порядка ведения налогового учета, - влечет наложение штрафа в размере от пяти до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Действия, указанные выше, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, - влекут наложение штрафа в размере от десяти до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.

Согласно п.201.10 ст.201 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755- VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных осуществляется не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления.

Согласно п.2 Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 № 1246, внесения сведений, содержащихся в налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр осуществляется путем представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме Государственной налоговой службе с использованием электронной цифровой подписи и внесения соответствующих сведений в Реестр.

Операционный день длится с 0 до 23 часов.

Учитывая указанное, регистрация налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных осуществляется плательщиком НДС не позднее пятнадцати календарных дней, следующих за датой их составления. Сроки регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, если пятнадцатый день, следующий за днем ​​их выписки, приходится на праздничный или выходной день, не переносятся.

Согласно положениям Налогового кодекса Украины базой налогообложения налогом на доходы физических лиц является общий налогооблагаемый доход, то есть любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.

При использовании права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя или документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.

То есть, Налоговым кодексом предусмотрено, что расходы при налогообложении могут учитываться только предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы).

Согласно пункту 295.1 статьи 295 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

Плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней (пункт 295.5 статьи 295 НКУ).

Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме (подпункт 298.3.2 статьи 298 НКУ).

Так что если продолжительность отпуска меньше одного календарного месяца, то основания для освобождения от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца отсутствуют.

В соответствии со статьей 105 Гражданского кодекса Украины, собственник одновременно с принятием решения о ликвидации предприятия назначает ликвидационную комиссию, которая осуществляет процесс ликвидации.

Как определено частью 7 статьи 111 Гражданского кодекса Украины в обязанности ликвидационной комиссии входит, в частности, представление соответствующих документов в налоговые органы, Пенсионный фонд и фонды социального страхования для осуществления документальной внеплановой проверки в связи с ликвидацией предприятия.

После того как предприятие в соответствии с данным промежуточного ликвидационного баланса осуществит все расчеты с кредиторами в порядке очередности, установленной статьей 112 Гражданского кодекса Украины, ликвидационная комиссия составляет акт ликвидационной комиссии и ликвидационный баланс, который предоставляется государственному регистратору и органу государственной налоговой службы.

То есть в том месяце, когда предприятие, согласно данным промежуточного ликвидационного баланса, проведет все расчеты с кредиторами и погасит задолженности по налогам и сборам, а ликвидационная комиссия составит акт ликвидационной комиссии и предоставит ликвидационный баланс, авансовый взнос не уплачивается.

В налоговой ликвидационной декларации, составленной с начала года до даты окончательного расчета с бюджетом по налогу на прибыль начисленные предприятием авансовые взносы учитываются в уменьшение задекларированных обязательств. На основании такой декларации производятся начисления по налогу на прибыль в карточке лицевого счета и закрываются расчеты предприятия с бюджетом.

Так что если предприятие ликвидируется, то оно прекращает платить авансовые взносы в месяце, в котором подается ликвидационный баланс.

Согласно положениям п. 291.4 статьи 291 Налогового кодекса при расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.

Право налогового залога возникает в случае:

- неуплаты в сроки, установленные Налоговым Кодексом Украины, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, - со дня, следующего за последним днем ​​указанного срока;

- неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, - со дня возникновения налогового долга.

Право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящегося в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, кроме отдельных случаев, а также на другое имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.

Для представления отчетности в электронном виде необходимо приобрести лишь те модемы, использование которых предусмотрено производителем конкретной модели регистратора расчетных операций, и для которых разработана соответствующая версия внутреннего программного обеспечения РРО, которая занесенная в Государственный реестр регистраторов расчетных операций.

По вопросам приобретения модемов и соответствующей доработки РРО необходимо обязательно обращаться в центры сервисного обслуживания или к производителям РРО.

После доработки центрами сервисного обслуживания ваших РРО и подключения модемов передача отчетности в электронном виде в органы доходов и сборов будет осуществляться на базе технологии Национального банка Украины.

Субъект предпринимательской деятельности может получить электронно-цифровой ключ в центре сертификации Министерства доходов и сборов Украины.

Преимуществом электронно-цифровых ключей, предоставляемых центром сертификации Министерства доходов и сборов, является то, что они предоставляются бесплатно.

Центром сертификации Министерства доходов и сборов электронно-цифровые ключи выдаются сроком на один год. После его окончания вы сможете получить новые – также бесплатно.

В Запорожской области созданы сектора регистрации пользователей Управления центра сертификации ключей Информационно-справочного департамента Министерства доходов и сборов. Центры расположен по адресам:

г. Запорожье, ул. Чубаря, 4-а, справки по телефону: 219-06-27,

г. Запорожье, ул. Гудыменко, 10 А, каб. 107, тел.: 213-53-36,

г. Бердянск, просп. Труда, 20, каб. 219, тел.: (06153) 38663,

г. Энергодар, просп. Строителей, 17, ЦОПП, каб. 1, тел.: (06139) 32572,

г. Мелитополь, ул. Кирова, 31, каб. 103, тел.: (0619) 422920.

Пользователям кассовой техники при ее приобретении или замене необходимо обязательно обращаться в Центры сервисного обслуживания или к производителям РРО по проведению ими соответствующего изменения этой модели.

Ответственность за неподачу в электронном виде отчетности об использовании РРО в соответствии с п. 9 ст. 17 Закона Украины от 6 июля 1995 года №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» предусмотрена, начиная с 01.01.2014 года.

Норма этой статьи предусматривает, что к субъектам хозяйствования применяются финансовые санкции в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан (170 грн.) – в случае неподачи в органы государственной налоговой службы отчетности, связанной с использованием РРО, расчетных книг и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с регистраторов расчетных операций по каналам проводной или беспроводной связи.

Передача отчетности в электронном виде в органы доходов и сборов осуществляется на базе технологии Национального банка Украины проводными или беспроводными каналами связи. Для передачи указанной отчетности не обязательно иметь подключение к интернет-сети на хозяйственном объекте (магазине, киоске или автомобиле), где применяется регистратор расчетных операций.

По вопросам наличия и приобретения соответствующих модемов для конкретных моделей РРО необходимо обращаться в центры сервисного обслуживания или к производителям кассовой техники, которые должны провести соответствующую доработку ваших РРО для работы с модемами и подключение их.

В соответствии с абз. вторым п. 7 ст. 3 Закона Украины от 06 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (дальше – Закон) субъекты ведения хозяйства, которые используют регистраторы расчетных операций, которые создают контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, которые создают контрольную ленту в печатном виде, должны подавать в органы доходов и сборов по проводным или беспроводным каналам связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые содержатся на контрольной ленте в памяти регистраторов расчетных операций или в памяти модемов, которые к ним присоединены.

Субъекты ведения хозяйства, которые используют регистраторы расчетных операций, которые создают контрольную ленту в печатном виде, за исключением электронных контрольно-кассовых регистраторов, должны подавать в органы доходов и сборов по проводным или беспроводным каналам связи информацию об объеме расчетных операций, выполненных в наличной или в безналичной форме, или об объеме операций по покупке-продаже иностранной валюты, которая содержится в их фискальной памяти (абз. третий п. 7 ст. 3 Закона).

Пунктом 13 Порядка осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 15 июня 2006 года № 833 предусмотрено, что в случае закрытия торгового объекта для проведения санитарных мероприятий, ремонта, технического переоборудования и проведения других работ субъект ведения хозяйства должен разместить рядом с информацией о режиме работы объявления о дате и периоде закрытия.

 Учитывая изложенное выше, если субъект ведения хозяйства не осуществляет деятельность в конкретные дни (выходные, праздничные дни, ремонт на хозяйственной единице, и тому подобное), что подтверждается соответствующим приказом, то регистраторы расчетных операций не применяются и информация по проводным или беспроводным каналам связи не подается.

В соответствии с п.7 ст.3 Закона Украины от 06 июля 1995 года № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют расчетные операции в наличной или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны подавать в органы доходов и сборов отчетность, связанную с применением регистраторов расчетных операций и расчетных книжек, не позже 15 числа следующего за отчетным месяца в случае, если этим пунктом не предусмотрено представление информации по проводным или беспроводным каналам связи.

Субъекты ведения хозяйства, которые используют регистраторы расчетных операций, которые создают контрольную ленту в электронной форме, или электронные контрольно-кассовые регистраторы, которые создают контрольную ленту в печатном виде, должны подавать в органы доходов и сборов по проводным или беспроводным каналам связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, которые содержатся на контрольной ленте в памяти регистраторов расчетных операций или в памяти модемов, которые к ним присоединили.

Субъекты ведения хозяйства, которые используют регистраторы расчетных операций, которые создают контрольную ленту в печатном виде, за исключением электронных контрольно-кассовых регистраторов, должны подавать в органы доходов и сборов по проводным или беспроводным каналам связи информацию об объеме расчетных операций, выполненных в наличной или в безналичной форме, или об объеме операций по покупке-продаже иностранной валюты, которая содержится в их фискальной памяти.

Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли общественного питания и услуг обязаны ежедневно печатать на регистраторах расчетных операций (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг) фискальные отчетные чеки и обеспечивать их хранение в книгах учета расчетных операций.

Учитывая вышеизложенное, субъекты ведения хозяйства, которые подают в органы доходов и сборов по проводным или беспроводным каналам связи электронные копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков, не обязаны подавать Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций по форме № 3ВР-1.

 При этом, такие субъекты ведения хозяйства не освобождаются от ежедневного печатания и хранения фискальных отчетных чеков.

Со вступлением в силу с 01.09.2013 постановления Правления Национального банка Украины «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» наличные расчеты между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) за товары (работы, услуги) не должны превышать 150000 гривен. Физические лица между собой по договорам покупки-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению, могут рассчитываться наличностью в размере не больше 150000 гривен. Предельная сумма расчетов наличностью предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня остается неизменной и составляет 10000 гривен.

Кроме того, Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (в редакции с 01.09.2013) определено, что если наличные платежи между предприятиями (предпринимателями) или между предприятиями (предпринимателями) и физическими лицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам превышают предельную сумму, то они проводятся исключительно в безналичной форме через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета.

Количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, на протяжении дня не ограничивается.

Расчеты за товары (работы, услуги), стоимость которых превышает 150000 гривен, осуществляется физическими лицами в безналичной форме с применением платежных инструментов, которые используются для инициирования переводов, а также путем внесения наличностью для последующего безналичного зачисления средств на текущие счета юридических лиц, физических лиц – предпринимателей – получателей средств.

Соблюдение ограничений относительно суммы наличных расчетов с физическими лицами, установленных Постановлением № 210, с 01.09.2013 является обязательным при проведении любых расчетов при участии физических лиц независимо от даты заключения договора, по которому они осуществляются.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения определяется статьей 177 Налогового кодекса Украины (дальше НКУ).

Согласно положениям статьи 177 НКУ объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица, - предпринимателя. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно раздела III этого Кодекса.

Подпунктом 177.10 статьи 177 НКУ определено, что физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

В соответствии со статьей 3 Закона Украины от 06.07.1995р. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (с изменениями и дополнениями), дальше Закон 265, субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют расчетные операции в наличной или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны, в частности, проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы регистраторы расчетных операций с распечаткой соответствующих расчетных документов, которые подтверждают выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных данным Законом, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.

Пунктом 1 статьи 9 Закона 265 определенно, что регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением прибыльных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке.

То есть этим пунктом предусмотрено освобождение от применения регистраторов расчетных операций и расчетных книжек для предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, а не для физических лиц – предпринимателей.

Таким образом, физические лица – предприниматели, кроме лиц, которые избрали упрощенную систему налогообложения, при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны применять регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». 

Порядок и условия применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности регулируются главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» Налогового кодекса Украины (дальше НКУ).

Согласно пункту 296.10 статьи 296 НКУ плательщики единого налога первой – третьей группы не применяют регистраторы расчетных операций.

Также пунктом 6 статьи 9 Закона Украины от 06.07.1995р. №265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (с изменениями и дополнениями) определено, что регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами - предпринимателями, которые платят единый налог.

В то же время статьей 13 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» установлено, что лицо, которое в соответствии с положениями статьи 9 данного Закона имеет право вести учет доходов и расходов в соответствующих книгах без применения регистраторов расчетных операций, имеет право использовать собственные регистраторы расчетных операций без их перевода в фискальный режим работы.

Таким образом плательщики единого налога первой – третьей групп, которые при осуществлении деятельности по продаже товаров (предоставлении услуг) не применяют регистраторы расчетных операций и расчетные книжки, имеют право использовать собственные регистраторы расчетных операций без их перевода в фискальный режим работы. 

Постановлением Кабинета Министров Украины от 29.09.2010 г. №878 «Об осуществлении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» установлено, что субъекты ведения хозяйства, которые осуществляют деятельность в сфере продажи товаров, общественного питания и услуг и которые в соответствии с законом используют регистраторы расчетных операций, должны осуществить переход на обязательное принятие электронных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги).

Пунктом 2 этого постановления предусмотрено освобождение от обязательного принятия электронных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) заведений общественного питания закрытого типа, которые обслуживают определенный контингент потребителей, в частности личный состав Вооруженных Сил и других военных формирований, студентов, учеников и преподавателей высших профессионально-технических, общеобразовательных учебных заведений, работников промышленных предприятий, предприятий торговли с торговой площадью до 20 кв. метров (кроме автозаправочных станций), а также субъектов ведения хозяйства, которые осуществляют хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения менее 25 тыс. человек.

Согласно статьи 9 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» физические лица – предприниматели при осуществлении продажи товаров (предоставлении услуг) не применяют регистраторы расчетных операций и расчетные книжки при условии уплаты единого налога.

В соответствии с пунктами 21 и 22 постановления КМУ от 15.06.2006 г. №833 «Об утверждении Порядка осуществления торговой деятельности и правил торгового обслуживания на рынке потребительских товаров» субъект ведения хозяйства обязан обеспечить возможность использования специальных платежных средств во время осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) в соответствии с законодательством. Расчеты за проданные товары и предоставленные услуги могут осуществляться в наличной или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и тому подобное) в соответствии с законодательством.

Следовательно, действующим законодательством не установлена обязанность относительно необходимости использования электронных платежных средств для осуществления расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) субъектами ведения хозяйства, которые не применяют регистраторы расчетных операций.

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы.

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.

Согласно положениям статьи 169 Налогового кодекса Украины налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты , компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума , действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2012 году 1500 грн. в месяц).

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а» и «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Согласно п.192.1 ст.192 р.V Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) определено, что если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Учитывая то, что согласно п.102.5 ст.102 гл.9 р.II НКУ заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение, то в случае, если изменение суммы компенсации стоимости товаров/услуг или возврата товаров, происходит по истечении 1095 дней с периода, в котором были определены налоговые обязательства по НДС, плательщик - продавец таких товаров/услуг не может откорректировать налоговые обязательства по НДС, определенные 1095 и более дней назад.

Согласно положениям Главы 4 Хозяйственного кодекса Украины предприниматели имеют право без ограничений самостоятельно осуществлять любую предпринимательскую деятельность, которая не запрещена законом. Предпринимательство в Украине осуществляется в любых организационных формах, предусмотренных законом, на выбор предпринимателя.

Такой вид деятельности, как предоставление услуг по перевозке пассажиров, опасных грузов, багажа воздушным, речным, морским, автомобильным, железнодорожным транспортом подлежит лицензированию в соответствии с пунктом 25 части третьей статьи 9 Закона Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности».

Согласно приказу Министерства транспорта и связи от 02.07.2010г. № 427 «Об утверждении Лицензионных условий осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом в соответствии с видами работ, определенных Законом Украины «Об автомобильном транспорте» лицензия выдается на следующие виды работ:

- предоставление услуг по внутренним перевозкам пассажиров автобусами;

- предоставление услуг по внутренним перевозкам пассажиров на такси;

- предоставление услуг по внутренним перевозкам пассажиров легковыми автомобилями на заказ;

 - предоставление услуг по внутренним перевозкам грузов грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами;

- предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров автобусами;

- предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров на такси;

- предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров легковыми автомобилями на заказ;

- предоставление услуг по международным перевозкам грузов грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами.

Как определено положениями приказа Министерства транспорта и связи от 02.07.2010г. № 427, органом лицензирования, уполномоченным на осуществление лицензирования хозяйственной деятельности по предоставлению услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом в соответствии с видами работ, определенных Законом Украины «Об автомобильном транспорте», является Главная государственная инспекция на автомобильном транспорте.

Таким образом, предоставление услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, в том числе легковыми автомобилями на заказ, осуществляется при наличии лицензии.

Что касается налогообложения физических лиц - предпринимателей отмечаем, что в настоящее время доход от осуществления деятельности частными предпринимателями облагается по общей системе налогообложения и по упрощенной системе налогообложения путем уплаты единого налога. Каждая из существующих систем налогообложения регулируется соответствующими разделами Налогового кодекса Украины и нормативно-правовыми актами, имеет определенные ограничения и преимущества, а также соответственно разный порядок налогообложения таких доходов, ведение учета доходов и расходов и представления отчетности.

Физическое лицо - предприниматель самостоятельно по своему желанию выбирает одну из существующих систем налогообложения, которая наиболее соответствует условиям и особенностям осуществления его предпринимательской деятельности.

Налоговый контроль правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдение законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства осуществляется в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины.

Органы государственной налоговой службы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся органами государственной налоговой службы в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки – настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль, за соблюдением которых, возложен на органы государственной налоговой службы.

В частности, фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе, о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдение работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и за имением хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- в случае, если по результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и оборота подакцизных товаров, осуществления налогоплательщиком расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;

- в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности, осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и обращения подакцизных товаров;

- письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закон , о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;

- непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;

- получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и обращения спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

- в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3 Кодекса;

- в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Пожалуста, уточните суть и содержание Вашего вопроса с точки зрения налогообложения. Вопрос слишком общий и необходимо уточнение, Вы предприниматель или только планируете им стать, где будете осуществлять торговлю или услуги и т.д.

Согласно п.1 ст.9 Закона Украины от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (далее – Закон) регистраторы расчетных операций и расчетные книжки не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства и предоставлении услуг предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке. При расчетных операциях за наличные средства за пределами кассы предприятия, субъекты хозяйствования обязаны применять регистраторы расчетных операций.

Согласно положениям статьи 291 Налогового кодекса для физических лиц – предпринимателей установлены следующие группы плательщиков единого налога:

- первая группа – физические лица –предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен;

- вторая группа – физические лица –предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1000000 гривен. Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп;

- третья группа – физические лица –предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек; объем дохода не превышает 3000000 гривен;

- пятая группа – физические лица –предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено; объем дохода не превышает 20000000 гривен.

Согласно пункта 140.3 статьи 140 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в расходы не включается сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь и расходов по разбалансировке природного газа в газораспределительных сетях, которые не превышают размер, определенный КМУ или уполномоченным им центральным органом исполнительной власти, или другим органом, определенным законодательством Украины.

Для расчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений настоящего Кодекса (статья 44.2 статья 44 НКУ).

Как определено подпунктами 2.2 и 2.3 пункта 2 «Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету запасов» утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 10.01.07 №2 (с изменениями и дополнениями) потери и недостачи запасов в пределах норм естественной убыли, выявленные при оприходовании приобретенных запасов, возникшие при их транспортировке включаются в первоначальную стоимость запасов. Сверхнормативные потери и недостачи запасов, выявленные при их оприходовании и возникшие при их транспортировке первоначальную стоимость запасов не увеличивают.

Естественная убыль обусловленная действием на товары объективных факторов (природных процессов): усушка, выветривание, распыление, крошение, утечка, таяние, просачивание, разлив при перекачке и продаже жидких товаров и т.п.

Установленные нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей являются максимально допустимыми (предельными) и применяются, если при инвентаризации мест хранения и реализации или приеме таких товарно-материальных ценностей выявлена ​​нехватка фактического наличия против учетных данных или сопроводительных документов поставщика.

При этом в случае отсутствия утвержденных в установленном законодательством порядке норм естественной убыли ТМЦ такая нехватка товаров, в частности: - при их разгрузке, определенной на основании Акта приема-передачи товара; - потеря веса при взятии проб товара, определяется как недостаток сверх норм естественной убыли, которая не включается в состав расходов, поскольку не формирует первоначальную стоимость товаров, то есть такие недостатки определяются как расходы, не связанные с осуществлением налогоплательщиком хозяйственной деятельности.

Авансовые взносы уплачиваются в бюджет до или одновременно с выплатой дивидендов.

При выплате в пользу нерезидентов доходов с источником происхождения из Украины плательщики обязаны удерживать налог с таких доходов по ставке 15 % от их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты.

Предприятия, у которых доходы за 2012 год не превышает 10 млн грн. уплачивают налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации, при этом промежуточные декларации за квартал, полугодие и 9 месяцев не подаются и ежемесячные авансовые взносы не уплачиваются.

Кроме того, норма по уплате авансового взноса по налогу на прибыль не касается следующих предприятий:

 – вновь зарегистрированных, т.е предприятий прошедших государственную регистрацию и учтенных в органах налоговой службы;

– зарегистрированных и учтенные в органах налоговой службы в течение IV квартала 2012 года;

 – производителей сельскохозяйственной продукции (т.е. предприятий с доходом от продажи сельскохозяйственной продукции, произведенной на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях за предыдущий отчетный год, превышающим 50% общей суммы дохода;

– неприбыльных учреждений и организаций.

Эти предприятия декларируют и уплачивают налоговые обязательства по налогу на прибыль на основании годовой декларации и ежемесячные авансовые платежи не уплачивают. Декларация по налогу на прибыль подаётся в течении 60 календарных дней по окончанию 2012 года.

Если предприятие-плательщик налога на прибыль, получивший по итогам предыдущего года прибыль и доходы которого превысили 10 млн грн., приостановил в текущем свою деятельность по любой причине, оно все равно обязано ежемесячно уплачивать авансовые взносы в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий год без представления декларации.

Если предприятие выплачивает дивиденды своему учредителю- юридическому лицу, то до или в момент такой выплаты необходимо уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль начисленный на сумму дивидендов.

В этом случае предприятие будет уплачивать две суммы авансовых взносов: с суммы дивидендов по ставке 19%, и ежемесячный авансовый взнос исходя из обязательства по налогу на прибыль за 9 месяцев 2012 года и за 2012 год, рассчитанных по ставке 21%.

На сегодня, учет авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов в уменьшении рассчитанных ежемесячных авансовых взносов законодательством не предусмотрено.

И авансовый взнос с суммы дивидендов и ежемесячные авансовые взносы учтутся в уменьшении налога на прибыль при предоставлении декларации за 2013 год. 

Сумма ежемесячных авансовых взносов считаются согласованными суммами денежных обязательств и в карточке лицевого счета они проводятся автоматическом режиме.

 Как следствие, неуплата авансовых платежей приводит к недоимке и применению штрафных санкций - в размере 10% от суммы недоимки - при задержке уплаты до 30 календарных дней и 20% от суммы недоимки - при задержке уплаты свыше 30 календарных дней.

Кроме того, будет начисляться пеня исходя из 120% учетной ставки НБУ за дни недоимки. 

Указанные плательщики уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которая предоставляется в территориальные органы Миндоходов Украины за 2013 год.

Те предприятия, которые предоставили за 1 квартал 2013 года убыточную или с нулевым значением налога на прибыль декларацию и в финансовую отчётность, начиная с апреля уже не уплачивает ежемесячные авансовые взносы, и переходят на традиционную форму отчётности.

Такие предприятия обязаны подавать декларации за первое полугодие, 9 месяцев и год в общеустановленные Налоговым кодексом сроки, то есть на протяжении 40 календарных дней после окончания квартала, а уплата обязательства должна осуществляться в течении 50 календарных дней после окончания квартала.

Напоминаю, что за первое полугодие налоговая декларация должна быть подана не позже 9 августа, а налог, задекларированный в этой декларации, должен быть уплачен не позднее 19 августа.

Убыточные предприятия или предприятия с нулевым налоговым обязательством, даже получив убытки в январе поточного года все три месяца 1 квартала должны уплачивать авансовые взносы.

Эти уплаченные в январе, феврале и марте суммы авансовых взносов можно учесть в уменьшение налогового обязательства в декларации за 1 квартал в строке 13.7 Приложения ЗП, которая переносится в строку 13 Д «уменьшение начисленной суммы налога». Но поскольку в 1 квартале предприятие было убыточным или с нулевой прибылью (что и стало причиной отказа от авансовых платежей и перехода на квартальную отчетность), то суммы уплаченных авансов за январь, февраль и март учтутся в уменьшение налога на прибыль уже в полугодовой, за 9 месяцев или годовой налоговой декларации - когда у предприятия появится сумма налоговых обязательств.

Авансовый взнос по налогу на прибыль с 2013 года уплачивают только предприятия, у которых, доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний отчетный период, в частности за 2012 год, превышают 10 млн. грн.

Такие предприятия ежемесячно уплачивают авансовый взнос в размере 1/12 начисленной к уплате суммы налога на прибыль за предыдущий год.

Кроме того, поскольку двенадцатимесячный период начинается с марта, то в 2013 году с целью равномерного поступления платежей, те предприятия, у которых доходы за 9 месяцев 2012 года превышают 10 млн. грн., должны были в январе-феврале уплачивать авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в отчетности за 9 месяцев 2012 года.

Вместе с тем, если предприятие, уплачивающие авансовый взнос, по итогам I квартала отчетного года не получило прибыль или получило убыток, то оно имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за I квартал. В этом случае авансовые взносы во II – IV кварталах отчетного года не уплачиваются, а налоговые обязательства определяются на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год.

То есть, основным условием для прекращения уплаты авансовых взносов начиная с апреля 2013 года является предоставление налоговой декларации за 1 квартал 2013 года, в которой задекларированы убытки, или нулевое значение налогового обязательства по прибыли, а также в обязательном порядке предоставление финансовой отчетности.

Авансовый взнос в январе и феврале 2013 года уплачивался на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

В дальнейшем, начиная с марта 2013 года, авансовые взносы уплачиваются не позднее 30 числа отчетного месяца. 

Если предприятие подпадает под обязательства уплаты в 2013 году авансовых платежей (получило за 2012 год доход больше 10 млн грн., но по итогам прошлого года не получило прибыль или сработало с убытками, т.е. не имело базового показателя для определения авансовых взносов в 2013 году), а по итогам первого квартала текущего года получает прибыль, то такое предприятие должно подать декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного года и за отчетный год для начисления и уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль.

То есть, начиная с первого полугодия предприятие переходит на традиционный порядок предоставления декларации и уплаты налоговых обязательств. Так, за первое полугодие 2013 года декларация должна быть предоставлена не позднее 9 августа, а налоговое обязательство уплачено не позднее 19 августа.

Обратите внимание, если в первом квартале прибыль получена только от операций с ценными бумагами и отсутствует прибыль от другой деятельности, то учитывая, что налогообложение операций с ценными бумагами по ставке 10 % введено с 01.01.2013 г. и такие операции не учитывались для расчета базового показателя при определении авансовых взносов в 2013 г., то наличие прибыли от операций с ценными бумагами не является основанием для представления декларации по налогу на прибыль за первое полугодие и три квартала 2013 г. То есть предприятие остаётся на ежемесячных авансовых взносах.

Согласно положениям Налогового кодекса Украины плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

- по пп. 169.1.1. Налогового кодекса Украины – для любого плательщика налога – 573 грн 50 коп. в месяц - (50% прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц) установленного законом на 1 января отчетного налогового года);

- по пп. 169.1.2. Налогового кодекса Украины – для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, - в расчете на каждого такого ребенка – 573 грн 50 коп. в месяц - (50% прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц) установленного законом на 1 января отчетного налогового года);

- по пп. 169.1.3. Налогового кодекса Украины – 860 грн 25 коп. в месяц - (150% суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 НКУ).

- по пп. 169.1.4. Налогового кодекса Украины – 1147 грн в месяц - (200% суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 НКУ).

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен.

Учитывая вышесказанное, с 1 января 2013 года размер дохода в виде заработной платы, дающий право на получение налоговой социальной льготы, составляет 1610 грн в месяц.

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами «А» и «Б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 статьи 169 Налогового кодекса, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

Согласно абз. «А» пп.14.1.11 ст.14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, является безнадежной задолженностью.

Согласно пп.135.5.4 ст.135 НКУ в состав прочих доходов, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются, в частности, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде.

Учитывая изложенное, если сумма кредиторской задолженности налогоплательщика за полученные, но неоплаченные товары (работы, услуги) или полученные, осталась невзысканной по истечении срока исковой давности, то в налоговом периоде, на который приходится окончание срока исковой давности, налогоплательщик должен всю сумму такой непогашенной кредиторской задолженности, т.е. с учетом налога на добавленную стоимость, включить в состав доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения.

При ввозе легкового автомобиля на таможенную территорию Украины граждане платят пошлину (10%) от таможенной стоимости автомобиля, НДС (20%) и акцизный налог - зависит от объема двигателя и года выпуска:

Бензин 1000-1500 см3 - до 5 лет - 1,36 евро/см3;
                                    более 5 лет - 1,63 евро/см3;
            1500-2200 см3 - до 5 лет - 1,63 евро/см3;
                                    более 5 лет - 2,18 евро/см3;
Дизель до 1500 см3 - до 5 лет - 1,36 евро/см3;
                                 более 5 лет - 1,63 евро/см3;
                1500-2500 см3 - до 5 лет - 1,91 евро/см3;
                                        более 5 лет - 2,18 евро/см3.
При ввозе грузового автомобиля (при определенных условиях) уплачивается пошлина (10%) от таможенной стоимости авто и НДС (20%).

Расчет проводится согласно формулы:
Пошлина = (таможенная стоимость авто) * 10%
Акцизный налог = (количество кубических сантиметров двигателей) * ставка (в зависимости от объема двигателя и года выпуска).
НДС = (таможенная стоимость авто + пошлина + акцизный налог) * 20%.

Согласно положениям Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода гражданина не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика - члена такого профессионального союза.

Также налогом на доходы не облагается стоимость путевок, предоставленных за счет средств фонда общеобязательного государственного социального страхования.

Налоговым кодексом Украины определено, если арендатор является физическим лицом, которое не является субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель. При этом такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала. Сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации.

То есть в случае предоставления в аренду недвижимого имущества физическим лицом другому гражданину, такое физическое лицо обязано в течение 40 календарных дней, после последнего дня отчетного квартала самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц с полученного дохода по ставке пункта 167.1 статьи 167 Кодекса, а именно 15 процентов базы налогообложения. Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году 11470 грн в месяц), к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов.

Граждане, получавшие в течение отчетного года доходы от других физических лиц, в частности, в виде арендной платы, обязаны до 1 мая года, следующего за отчетным, представить налоговую декларацию, в которой отразить сумму полученного дохода, сумму уплаченного в течение отчетного года налога и налогового обязательства. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации уплачивается гражданами самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным.

На данный момент значительное количество граждан используют труд других граждан, в частности, труд домохозяек, нянь, садовников, поваров и других. То есть люди, которые работают у других граждан, являются наемными работниками, а физические лица, использующие такой труд, соответственно, являются работодателями.

Порядок оформления трудовых отношений между работником и физическим лицом - работодателем имеет свои особенности, которые определяются Порядком регистрации трудового договора между работником и физическим лицом, утвержденным приказом Министерства труда от 08.06.2001 года  №260. Этот Порядок распространяется на физических лиц, использующих наемный труд, в частности, на физических лиц - предпринимателей и физических лиц, использующих наемный труд, связанный с предоставлением услуг (повара, няни, водители и др.). Указанным Порядком определено, что граждане обязаны заключить трудовой договор между работником и физическим лицом. Заключенный в письменной форме трудовой договор в трех экземплярах физическое лицо должно подать на регистрацию в государственную службу занятости по месту своего проживания в недельный срок с момента фактического допущения работника к работе.

Обложение налогом на доходы заработной платы и других доходов, выплаченных наемным работникам, регулируется Разделом IV Налогового кодекса Украины. Как определено положениями Кодекса, налогоплательщик, получающий доходы от лица, которое не является налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.

Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, находящимся на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.

Таким образом, граждане, которые получали в течение отчетного года доходы не от налоговых агентов, в том числе от других физических лиц, обязаны до 1 мая года, следующего за отчетным, представить налоговую декларацию, в которой отразить сумму полученного дохода, сумму уплаченного в течение отчетного года налога и налогового обязательства. Сумма налогового обязательства, указанная в налоговой декларации, уплачивается гражданами самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным.

Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. №1227, которым определено, что одинокая мать, отец, вдова, вдовец или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет для применения налоговой социальной льготы, кроме заявления о применении льготы подают:
- копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо - налогоплательщик постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину;
- копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель);
- копию свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец);
- копию паспорта.

Частью 6 ст. 374 ТК Украины установлено, что товары (кроме подакцизных), суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 300 евро, который перемещается (пересылается) на таможенную территорию Украины в адрес одного получателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях, в адрес одного получателя в течение суток в международных экспресс-отправлениях, а также в несопровождаемом багаже, подлежат устному декларированию на основании товаросопроводительных документов и не являются объектами обложения таможенными платежами.
 
Частью 7 ст. 374 ТК Украины установлено, что товары (кроме подакцизных), которые перемещаются (пересылаются) в международных почтовых или международных экспресс-отправлениях, в несопровождаемом багаже, суммарная фактурная стоимость которых превышает эквивалент 300 евро, но не превышает эквивалент 10 000 евро, подлежат письменному декларированию в порядке, установленном для граждан. и облагаются ввозной пошлиной по ставке 10 процентов и налогом на добавленную стоимость по ставке, установленной Налоговым кодексом Украины. Базой налогообложения для таких товаров является часть их суммарной фактурной стоимости, превышающей 300 евро.

Согласно требованиям статьи 181.2 Налогового кодекса Украины, если лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, такие лица уплачивают НДС при таможенном оформлении товаров без регистрации как плательщики такого налога.
Вновь созданное предприятие, которое проводит налогооблагаемые операции, но объем которых меньше 300 тыс. грн, может добровольно зарегистрироваться как плательщик НДС по своему желанию. Такая регистрация осуществляется по заявлению.
 

Статьей 270 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) определено, что объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, и земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Согласно п. 287.8 ст. 287 Кодекса собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории от даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Согласно п. 286.6 ст. 286 Кодекса за земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:

- в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одним из таких лиц-собственников, определенному по их согласию, если иное не установлено судом;

- пропорционально принадлежащей доле каждому лицу – если здание находится в общей долевой собственности;

- пропорционально принадлежащей доле каждому лицу – если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Итак, собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории от даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.

Согласно ст. 42 Хозяйственного кодекса Украины предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Согласно ст. 42 Конституции Украины каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.

Пунктом 291.3 НК Украины определено, что физическое лицо - предприниматель может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным гл.1 р.XIV НК Украины, и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном настоящей главой.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных п.297.1 ст.297 НК Украины, на уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных гл.1 р.XIV НК Украины, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п.291.2 ст.291 НК Украины).

В случае если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осущeствления предпринимательской деятельности, в рамках выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НК Украины для налогоплательщиков - физических лиц (п.177.6 ст.176 НК Украины).

Следовательно, физическое лицо - предприниматель - плательщик единого налога не имеет права осуществлять в рамках предпринимательской деятельности такие виды деятельности, которые не указаны в его учетных данных.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 настоящего Кодекса), в частности, в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных плательщику налога в бесплатное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением налогоплательщиком трудовой функции согласно трудовому договору (контракту) или предусмотрено нормами коллективного договора или в соответствии с законом в установленных ими пределах (пп. «А» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).

Нормами Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. (далее – КЗоТ) предусмотрены случаи, когда предприятие должно компенсировать (возместить) наемному работнику расходы на проезд, а именно: в связи с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи со служебными командировками.

Согласно пп. «Г» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно разделу IV этого Кодекса.

Компенсация, выплачиваемая предприятием наемному работнику за использование им своего автомобиля при осуществлении служебных обязанностей, в других случаях может осуществляться по решению руководителя предприятия и считаться дополнительным благом наемного работника.

Итак, поскольку использование собственного автомобиля при выполнении служебных обязанностей не подпадает под действие КЗоТ, сумма компенсации, выплачиваемой работнику предприятием, является дополнительным благом налогоплательщика и облагается налогом на доходы физических лиц на основании подпунктов «А» и «Г» пп . 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса по ставкам, определенным в ст. 167 этого Кодекса.

Согласно подпункту 170.10.3 статьи 170 Налогового кодекса Украины (далее НКУ), в случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом – юридическим лицом или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов.

При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам. Согласно подпункту 168.1.1 статьи 168 НКУ налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 НКУ.

Упрощенная система налогообложения для физических лиц – предпринимателей регулируется главой 1 раздела ХIV НКУ, где согласно пп.1 пункта 297.1 статьи 297 плательщики единого налога освобождаются от уплаты и предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий.

В соответствии с пунктом 297.3 статьи 297 НКУ плательщик единого налога выполняет предусмотренные Кодексом функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях.

Учитывая вышесказанное, физическое лицо – предприниматель плательщик единого налога, выплачивающий доходы нерезиденту – юридическому лицу не считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов и отчетность о выплаченных доходах в налоговые органы не подает.

В соответствии с подпунктом 298.1.5 статьи 298 НКУ, при условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных НКУ для выбранной им группы, такой плательщик может самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп плательщиков единого налога, путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. При этом у плательщика единого налога третьей и пятой групп, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется свидетельство плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НКУ.

Следовательно, физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога может в течение отчетного года изменить группу плательщиков единого налога, в том числе перейти из третьей группы во вторую при условии соблюдения им требований, установленных НКУ для выбранной им группы.

В соответствии со статьей 49 Таможенного кодекса Украины (далее – ТКУ) таможенной стоимостью товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, является стоимость товаров, используемая для таможенных целей, которая базируется на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в соответствии с таможенным режимом импорта, определяется с применением одного из шести методов определения таможенной стоимости.

Контроль правильности определения таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом.

Основным методом определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины в соответствии с таможенным режимом импорта, является первый метод – по цене договора (стоимость операции).

Каждый последующий метод применяется только в случае, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Таможенная стоимость, определенная по резервному методу (метод 6) согласно положениям статьи 64 ТКУ, должна основываться на ранее признанных (определенных) таможенными органами таможенных стоимостях.

Таможенная стоимость, определенная по резервному методу, должна основываться на ранее определенной по методам 1-5 таможенной стоимости, однако при определении таможенной стоимости допускается гибкость при применении этих методов.

Например, операционная стоимость идентичных или подобных товаров может быть «гибко применена», чтобы позволить таможне использовать стоимость операции ввозных товаров того же «класса или вида» и/или изготовленных в разных странах производства.

В соответствии со статьей 190.1 Налогового кодекса Украины базой налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с разделом III Таможенного кодекса Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате и включенных в цену товаров.

При определении базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к этой иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на день предоставления таможенной декларации для таможенного оформления.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник Главного управления Миндоходов в Запорожской области Конечно. С помощью ключа электронной цифровой подписи можно осуществлять в онлайновом режиме не только налоговые, но и таможенные процедуры, а также подавать отчетность в Пенсионный фонд и органы статистики. Получить ключ электронной цифровой подписи можно в Аккредитованном центре сертификации ключей цифровой подписи и его отделениях по следующим адресам: в г. Запорожье – ул. Чубаря, 4а, 1-й этаж, тел.: (061) 219-06-27; ул. Гудыменко, 10а, каб. 107, тел.: (061) 213-53-36; в г. Бердянске – просп. Труда, 20, каб. 219, тел.: (06153) 3-86-63; в г. Энергодаре – просп. Строителей, 17, при ЦОПН, каб. 1, тел.: (06139) 3-25-72; в г. Мелитополе – ул. Кирова, 31, каб. 103, тел.: (0619) 42-29-20. Центры работают с понедельника по пятницу, с 9:00 до 20:00, без перерыва на обед.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник Главного управления Миндоходов в Запорожской области 

Все инспекции и отделения продолжают свою работу. Перед нами поставлена задача: провести процесс реорганизации с минимальным дискомфортом для бизнеса. Запорожские плательщики, как и раньше, получают качественное налоговое сопровождение, а также ряд таможенных услуг в сервисных центрах, которые в прошлом году были открыты во всех инспекциях районов города Запорожья и области.

На сегодняшний день работает 27 сервисных центров с едиными стандартами налогового и таможенного сервиса. Также при Главном управлении Миндоходов в Запорожской области функционирует Центр по обслуживанию иностранных граждан.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник Главного управления Миндоходов в Запорожской области 

Согласно приказу Министерства доходов и сборов Украины «Об утверждении положений о территориальных органах Миндоходов в Запорожской области» создано Главное управление Миндоходов в Запорожской области, Запорожская таможня Миндоходов. На ГУ Миндоходов области возложена координация работы таможенных пунктов и налоговых инспекций.

На сегодняшний день в г.Запорожье и области работают 15 налоговых инспекций и 13 отделений, 6 таможенных постов Запорожской таможни Миндоходов.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины №229 от 20.03.2013 года изменено название налоговых инспекций. Например, налоговая инспекция в Заводском районе теперь называется – Государственная налоговая инспекция в Заводском районе г.Запорожья Главного управления Миндоходов в Запорожской области. С перечнем инспекций можно ознакомиться в каждом органе Миндоходов области, также в сети Интернет – на веб-портале Министерства доходов и сборов Украины (http://minrd.gov.ua) и Главного управления Миндоходов области (http://zp.minrd.gov.ua).

Отвечает Людмила Балацкая, начальник Главного управления Миндоходов в Запорожской области

Во-первых, это упрощение процедур получения административных услуг. Во-вторых, значительное повышение качества, комплексность налогового и таможенного сервиса. В-третьих, предусмотрено сокращение количества времени на обслуживание в государственных органах.

А также это – снижение бюрократизации, повышение уровня доверия граждан к представителям власти, обеспечение конфиденциальности по отношению к плательщикам.

Кроме того, благодаря созданию единого центра управления процесс позволяет принимать решения быстро и эффективно, государство будет успевать реагировать на стремительные изменения экономической конъюнктуры, актуальные тенденции и потребности плательщиков.

Отвечает Людмила Балацкая, начальник Главного управления Миндоходов в Запорожской области 

Основная миссия Миндоходов заключается в администрировании налогов и сборов, таможенных платежей и единого социального взноса. Подчеркну, что этот шаг полностью отвечает интересам бизнеса. Функции ведения реестра и персонификации страховщиков, начисления выплат остаются за Пенсионным фондом, а администрирование и контрольно-проверочная работа – за Миндоходов.

Специалисты уже работают над упрощением администрирования единого социального взноса для предпринимателей. В частности, планируется объединение отчета об уплате взноса со стандартной декларацией формы 1ДФ и возможность их подавать в электронном виде.

Важной функцией Министерства остается борьба с нарушениями налогового и таможенного законодательства. Ведомство переориентировало работу по выявлению и расследованию правонарушений в пределах рискоориентированной системы мониторинга. Максимальное внимание будет уделяться аналитической работе с минимальным вмешательством в бизнес добросовестных плательщиков.

Еще один немаловажный аспект – слияние функций. Например, планируется объединение налогового и таможенного аудита.

В результате этого значительно сократится количество визитов на предприятия, а также повышение эффективности контрольно-проверочной работы. Это станет возможным благодаря введению электронных проверок.

Наряду с этим стоит предоставление услуг гражданам и бизнесу. Как результат комплексной работы – наполнение доходной части бюджета, создание условий для развития предпринимательства.

Запорожские плательщики на практике убедятся, что Министерство – это эффективный орган государственной власти.

Налоговым кодексом Украины установлено, что физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы, освобождаются от уплаты земельного налога за один земельный участок в пределах  норм, установленных ст. 281 Налогового кодекса Украины.

Согласно «Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине» предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам установлена ​​в размере 10 000 грн. Платежи сверх указанной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме.

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх 10 000 грн, средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности однократно в день осуществления этой операции с последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

Если в результате такого сравнения установленный лимит кассы будет превышен, то к предприятию - плательщику наличности применяются штрафные санкции.     

Распространение установленных ограничений на лиц, принимающих наличные, указанным выше Положением не предусмотрено.

То есть, ограничение в сумме 10 тысяч гривен для предприятий, принимающих наличные в кассу, действующим законодательством не предусмотрено.

В соответствии со ст. 281.1 Налогового кодекса Украины не взимается земельный налог за один земельный участок в пределах  норм: с инвалидов I и II группы; граждан, которые воспитывают трех и больше детей в возрасте до 18 лет; пенсионеров по возрасту, ветеранов войны и лиц, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»; физических лиц, признанных законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.

В частности, размер земельного участка, должен быть: для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более как 2 га; для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в поселках – не более 0,15 га, в городах – не более 0,10 га; для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га; для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га; для ведения садоводства – не более 0,12 га.

Следовательно, если земельный участок выделен гражданину на таких условиях, он  освобождается от уплаты земельного налога. 

Предусмотрена, но только с 1 июля 2013 года (с 1 января 2013 по 1 июля 2013  предоставлено время на освоение новой технологии).

При неподаче отчетности в электронном виде предусмотрена штрафная санкция в размере 10-ти необлагаемых минимумов доходов граждан за каждый не поданный  отчет, то есть 170 грн за каждый факт неподачи отчетности.

Кроме того, с 1 июля 2013 года  это нарушение тянет за собой наложение административного штрафа на лицо, которое осуществляет расчетные операции (от 34 до 85 грн) и на должностное лицо (от 85 до 170 грн).

С 2013 года органы Миндоходов (Государственной налоговой службы) переходят на принятие информации с регистраторов расчетных операций в электронном виде.

То есть копии расчетных документов и фискальных отчетных чеков будут формироваться на контрольной ленте в памяти кассового аппарата (РРО) или в памяти присоединенного к нему модема, и один раз в день этот отчет автоматически будет передаваться на сервер обработки информации органа Государственной налоговой службы. 

Сумма налога, которая подлежит возврату гражданину, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или присылается почтовым переводом на адрес, указанный  в декларации, на протяжении 60 календарных дней со дня получения такой декларации. 

Физические лица, которые желают воспользоваться правом  на начисление налогового кредита,  предоставляют  годовую  налоговую  декларацию  с 1 января  по 31 декабря  следующего за отчетным налогового года.